Enkeltpersonforetak er den enkleste og raskeste måten å starte for seg selv på i Norge – men det fulle personlige ansvaret gjør at du bør kjenne konsekvensene før du registrerer.
Hva er et enkeltpersonforetak?
Et enkeltpersonforetak (ENK) har én eier, og eieren har fullt personlig ansvar for foretakets gjeld og forpliktelser – det finnes ikke noe skille mellom din private økonomi og virksomhetens økonomi slik det gjør i et AS. Til gjengjeld krever ENK ingen aksjekapital, og registreringen i Enhetsregisteret er gratis. Se hva er et enkeltpersonforetak? for en grundigere innføring i selve selskapsformen.
Hvem passer ENK for?
ENK egner seg godt når du starter alene, har lav risiko for at virksomheten pådrar seg stor gjeld, og vil komme raskt i gang uten kapitalinnskudd. Konsulenter, frilansere og mindre håndverksbedrifter velger ofte denne formen i starten. Er risikoen for erstatningsansvar eller gjeld høyere, eller skal dere være flere eiere, bør du heller vurdere å starte AS. Se sammenligningen i AS eller ENK?.
Krav for å starte ENK
- Du må ha fylt 18 år.
- Du må ha en norsk forretningsadresse.
- Foretaket kan ikke ha ansatte i eierens sted – eieren tar ut overskudd, ikke lønn.
Slik registrerer du ENK
Registrering skjer via Samordnet registermelding i Altinn. De aller fleste ENK trenger kun registrering i Enhetsregisteret, som er gratis. Registrering i Foretaksregisteret er som hovedregel valgfritt for ENK, men blir en plikt blant annet ved varesalg eller hvis foretaket har mer enn fem ansatte. Se den fullstendige gjennomgangen i registrere ENK hos Brønnøysundregistrene.
Husk å sjekke at firmanavnet er ledig, og at virksomheten ikke krever spesielle løyver – se er virksomheten lovlig?.
Skatt som enkeltpersonforetak
Overskuddet i et ENK skattes løpende som personinntekt, uansett om du tar pengene ut av virksomheten eller lar dem stå. Det innebærer 22 % skatt på alminnelig inntekt, trygdeavgift på 10,8 % av næringsinntekten, og eventuelt trinnskatt på toppen ved høyere inntekt. Fordi du som eier ikke regnes som ansatt i eget ENK, får du ikke minstefradrag slik en lønnsmottaker gjør – i stedet fradras de faktiske kostnadene virksomheten har hatt. Se skatt og MVA for nye bedrifter for en helhetlig gjennomgang.
Som ENK betaler du forskuddsskatt selv, i fire terminer i året: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Første året må du selv melde inn forventet overskudd til Skatteetaten for å få riktig forskuddsskatt beregnet. Se forskuddsskatt for ENK, eller bruk forskuddsskatt-kalkulatoren for å anslå beløpet.
Som ENK-eier har du dårligere sosiale rettigheter enn en ansatt: sykepenger dekkes normalt med 80 % først fra 17. dag (kan forsikres opp via NAV), næringsinntekt gir ikke rett til dagpenger, og du har ingen yrkesskadedekning uten frivillig forsikring. Ta dette med i beregningen når du vurderer risiko.
Regnskap og bokføring i ENK
Alle ENK har bokføringsplikt fra første krone omsetning, uansett størrelse. Regnskapsplikt (plikt til å levere årsregnskap til Regnskapsregisteret) inntrer derimot først når foretaket har eiendeler over 20 millioner kroner eller mer enn 20 årsverk – noe de aller fleste ENK aldri når. Se regnskapsplikt og bokføringsplikt for forskjellen, og gjøre regnskapet selv eller kjøpe hjelp? hvis du er usikker på hvor mye du bør sette bort.
Husk MVA-registrering når den avgiftspliktige omsetningen passerer 50 000 kr i løpet av en rullerende tolvmånedersperiode – se MVA-registrering: 50 000-grensen.
Kan jeg omdanne ENK til AS senere?
Ja. Mange starter som ENK for å komme raskt i gang, og omdanner til AS når virksomheten vokser og risikoen for gjeld øker. Under gitte vilkår kan omdanningen skje skattefritt, med skattemessig kontinuitet inn i det nye AS-et. Hovedvilkårene er at hele virksomheten overføres til et nystiftet AS med samme eierforhold, og at melding sendes Foretaksregisteret innen 1. juli for at omdanningen skal få virkning fra 1. januar samme år. Se omdanne ENK til AS – komplett guide og skattefri omdanning av ENK til AS for vilkårene i detalj.
Praktiske ting du bør ordne fra start
Selv om ENK er den enkleste selskapsformen å registrere, er det noen praktiske ting som bør på plass fra dag én for å unngå rot senere:
- Egen bedriftskonto. Selv om det ikke er et strengt lovkrav for ENK, gjør en egen konto det langt enklere å holde privatøkonomi og virksomhetsøkonomi fra hverandre. Se velge bedriftskonto.
- Et regnskapssystem som passer omfanget av virksomheten din. Se slik velger du regnskapsprogram.
- Riktig skattekort som næringsdrivende, slik at forskuddsskatten blir beregnet korrekt fra første termin. Se skattekort som næringsdrivende.
- Forsikringer som dekker den risikoen virksomheten faktisk har, siden ENK i utgangspunktet ikke har samme sikkerhetsnett som en ansatt. Se forsikringene bedriften trenger.
Fordi et enkeltpersonforetak ikke krever kapitalinnskudd, er dette den formen mange velger når de skal starte firma ved siden av full jobb – lav terskel for å komme i gang, og enkelt å avvikle igjen dersom det ikke går som planlagt.
Ofte stilte spørsmål
Koster det noe å registrere ENK?
Registrering i Enhetsregisteret er gratis. Registrering i Foretaksregisteret koster et gebyr, og er valgfritt for de fleste ENK med mindre en plikt utløses.
Kan jeg ansette meg selv i eget ENK?
Nei. Eieren av et ENK kan ikke være ansatt i eget foretak – du tar ut overskudd som personinntekt, ikke lønn.
Hva skjer med privatøkonomien min hvis firmaet går konkurs?
Fordi du har fullt personlig ansvar i et ENK, kan kreditorer i utgangspunktet søke dekning i din private formue, ikke bare i det virksomheten eier.
Må jeg ha regnskapsfører som ENK?
Det er ikke et lovkrav, men bokføringsplikten gjelder likevel. Mange små ENK gjør regnskapet selv med et enkelt program, mens andre foretrekker å kjøpe hjelp.
Kan flere eie et enkeltpersonforetak sammen?
Nei, ENK har per definisjon én eier. Skal dere være flere, må dere vurdere ansvarlig selskap (ANS/DA) eller aksjeselskap i stedet. Se ANS og DA – ansvarlige selskap for hvordan de ansvarlige selskapsformene fungerer når risikoen skal deles mellom flere eiere.
Er ENK det riktige valget for en risikofylt virksomhet?
Ikke nødvendigvis. Jo høyere risiko for gjeld eller erstatningsansvar virksomheten har, desto mer taler for å vurdere aksjeselskap i stedet, siden ansvaret der begrenses til det du har skutt inn i selskapet. Snakk gjerne med regnskapsfører eller rådgiver om risikobildet i akkurat din bransje før du bestemmer deg endelig.